Jelentéktelennek tűnő változás

Ha egy jogügylet fő célja az adóelőny elérése, akkor ezt 2017. január 1-jétől nem lehet érvényesíteni. Mindez jelentős szigorítás, hiszen eddig ilyen átminősítés csak akkor fordulhatott elő, ha a jogügylet „kizárólagos” célja az adóelőny elérése volt. – figyelmeztetett Jancsa-Pék Judit, a LeitnerLeitner vezető tanácsadója. Ez az egyetlen szó különbség, akár a vállalati struktúra tervezett átalakításának 2016-os megvalósítását is indokolttá teheti.
Ezzel összhangban módosul a kedvezményezett átalakulás, illetve a kedvezményezett eszközátruházás fogalma is. A kapcsolódó adókedvezmény, illetve adóhalasztás 2017-től csak akkor érvényesíthető, ha a jogügyletet valós gazdasági, kereskedelmi okok alapozzák meg, melynek bizonyítása az adózó feladata lesz.
Ezek a jelentéktelennek tűnő változások drámaian befolyásolják majd a vállalkozások tranzakciói, átszervezései miatt bekövetkező adózási hatások elfogadhatóságát. A jogalkotók célja érthető és helyeselhető. Azt szeretnék elérni, hogy mindenki ott fizessen adót, ahol működik, és a valódi gazdasági tevékenysége, valóban elért eredményei alapján tegye ezt. Azonban míg a „kizárólag” kifejezés egyértelmű, nem ad lehetőséget mérlegelésre, az új megfogalmazás kétélű fegyver lehet. Akár a jól megfontolt gazdasági indokok mentén végrehajtott ügyletek adóelőnye is gyanússá, vitathatóvá válhat.
Ráadásul egy-egy üzleti döntés meghozatalában sokszor jelentős érvként szolgálnak az adózási szempontok is. Az elérhető adókedvezmények, az alacsonyabb adókulcsok befolyásolhatják a beruházás helyszínének kiválasztását, legyen az országok közötti vagy akár országon belüli választás kérdése. A hasonló infrastruktúrával, hasonló munkaerővel rendelkező régiók között sokszor éppen a költség- és adóhatékonyság a döntő. Sőt a cég finanszírozási módszerének kiválasztásában is nagy szerepet játszik az egyes lehetőségek közötti eltérő adóterhelés. Tőkeinjekció esetén az osztalék adóztatásával, míg hitelnyújtás során a kamat adómértékével kell számolni.
„Felmerül a kérdés, hogy ezekben az esetekben figyelembe lehet-e majd venni az adóelőnyt, vagy hogyan és hol fogják meghúzni a határt a jogszerű és a visszaélésszerű átalakítások között?” – teszi fel a kérdést a LeitnerLeitner szakértője. Jelenleg, ha valós gazdasági okok is – és nemcsak adóelőnyök – vannak a háttérben, akkor rendben van az ügylet. Bizonytalanságot maximum az hordoz magában, ha a számszerűsíthető érvek helyett nehezen mérhető tényezők (pl. infrastrukturális ellátottság, kereskedelmi beágyazódás vagy éppen a kiszámíthatatlan jogalkotás) befolyásolják a döntést. A jövőben ezeket még nehezebb lesz objektíven megítélni, és hazai értelmezés hiányában a szintén még most formálódó nemzetközi gyakorlatra kell majd hagyatkoznunk.
Ez a helyzet akár a vállalati struktúra, a működés vagy a megszokott folyamatok átalakításának korábbi, 2016-os megvalósítását is indokolttá teheti. Ha mégis 2017 után viszik végbe ezeket, érdemes fokozott körültekintéssel eljárni. Mivel az adóelőnyre vagy adókedvezményre való jogosultságot az érintettnek kell majd bizonyítania, ezt nem árt előkészíteni, dokumentálni.
Kurucz Zsuzsa
Newsbreakers Communications Kft.
+36 70 601 8587
Szakértőnk további cikkei

Tényleg vendéget hozhatnak az adókedvezmények?

Január 15-ig kell bejelentkezniük a NAV-nál

Árulkodnak a mérleg sorai?

Felkészülés adóellenőrzésekre

Érdemes már most elkezdeni a fejlesztést

Pótbefizetés várhat az euróban eladósodott cégek sokaságára

A digitalizáció rohamléptekben halad előre a számlázás / adózás / adóellenőrzés területén
A digitalizáció folyamata már 2018 előtt is tetten érhető volt hazánkban, például az adóbevallások elektronikus benyújtásában, majd az online pénztárgép és az EKAER rendszer bevezetésében, hogy csak a legjelentősebbeket

Milliós megtakarítás?

Sokat hallod, hogy nagyon alacsony a személyi jövedelemadód

Veszélyes világban élünk!

Javaslat a munkaerőhiány megoldására

Csoportos társasági alanyiság
A már működő társaságok esetében 2019. november 1-je és 2019. november 20-a között lehet bejelentést tenni arról, hogy azok a magyar kapcsolt vállalkozások...

2020-as adóváltozások - Új szabályok az illetékek terén

2015-ös adóterhek

A vállalkozók komplex tanácsadást várnak könyvelőjüktől

Felkészült adózási és számviteli szakemberekre van szükség

A kartellezés komoly büntetéssel járhat

Mi várható jövőre?

Tanulmány a különadókról

Közép-európai adószakértő csoport

A behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylése a gyakorlatban

Adóznia kell tőkejövedelme után?

Megkurtították az adókedvezményeket

Döntsön már most arról, hogy milyen célt támogat - és használja ki maximálisan a társasági adó-kedvezményeket

Kockázatos termékek

A behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylésének uniós háttere

Adózásról érthetően

A gallérja se legyen fehér?

Az adóhatóság és a big data: már nem szúrópróbaszerű a kiválasztás
Ügyfélkapu, cégkapu, e-beszámolók, e-cégjegyzékek, eSZJA, e-bevallások, összesítő jelentések, online pénztárgépek, valós idejű számlaadat-szolgáltatás, VIES, EKAER és még sorolhatnánk az elektronikus adattovábbítás és az

Jóhiszemű adózók célkeresztben

Nagyokat is érint a KATA határidő

Tervezhetők-e az adók?

Készüljön fel a számviteli törvény változásaira

Bevált és tervezett eszközök az áfacsalások elleni harcban
„Az áfacsalások elleni intézkedéseket olyan módon kell hatékonnyá tenni, hogy közben ne gátoljuk a gazdaság növekedési képességét."

Új szabályok, a 2015-ös évzárásban
